发布: 10:58am 23/05/2022

务农税务奖掖多

文／蔡兆源

大马地广人稀，但农业却不发达，2021年只对国内生产总额贡献7.1%。在自供自足率（Self-sufficiency ratio，SSR）方面，在2019年我国只达到63%。

我国进口食品总值从1990年的10亿令吉已增加至2020年的220亿令吉。近期食品价格高涨，包括鸡肉、鸡蛋等，也突显我国除了注重工业发展，也不能忽略农业。

政府为了鼓励更多商家投资农业领域，为企业提供3大税务奖掖：新兴工业地位、投资税务优惠和再投资优惠。

小农民也受益从事“受鼓励的活动 ” （ Promoted activities）或生产“受鼓励的产品”（Promoted products）的农业公司，可以享有新兴工业地位或投资税务优惠。前提是，在进行运作／生产前，必须向大马投资发展局（Malaysian Investment Development Authority，MIDA）提出申请。

再投资优惠则适用任何农业公司，无需事先申请。我们下期才谈农业的再投资优惠。只要在以下受鼓励的活动与产品列表中，都能享有税务奖掖。

考虑到从事农业的小农民，针对农业，1986年投资促进法令放宽“公司”的定义以包括：（1）独资企业和合伙企业和（2）以农业为基础的合作社和协会，以协助农民获得税务奖掖。

【受鼓励的活动和产品】
附件I ：一般受鼓励的活动和产品
I. 农业生产
1. 栽种花卉
II. 农业产品加工
1. 制造巧克力和巧克力糕饼
2. 蔬菜、块茎或根和水果
3. 畜牧产品
4. 农业废弃物或农业副产品
5. 水产品
6. 水产养殖饲料
7. 药剂、香料、化妆品或食品工业和精油的植物提取物
8. 食物补助品
9. 添加剂、调味剂、色素和功能性成分附件III：小型企业的受鼓励的活动和产品
I. 农业活动
1. 水产养殖
2. 养蜂
II. 农业产品加工
1. 咖啡
2. 茶
3. 水果
4. 蔬菜
5. 草药或香料
6. 可可及可可品
7. 椰子产品，椰干和粗椰子
油除外
8. 淀粉和淀粉产品
9. 谷类产品
10. 糖和糕饼的产品
11. 植物提取物
12. 养蜂产品
13. 动物饲料成分

资料来源：大马投资发展局https://www.mida.gov.my/setting-up-content/promoted-activities可享有100%免税?

（1）新兴工业地位一般上，新兴工业地位（Pioneer Status，PS）奖掖以直接免缴所得税的形式提供，为期5年或10年，免税额为公司法定收入（Statutory income）的70％。法定收入是一家公司扣除了受允许扣税的费用和资本优惠（Capitalallowance）后的收入。一些新兴工业地位公司在5年或10年免税期间可享有100%免税。

根据24%的公司税率计算，新兴工业地位公司的实际税率仅为7.2%（即可征税收入的30%x24%的税率）。如果一家公司在享有新兴工业地位期间出现亏损，未被抵销的亏损和资本优惠可以被结转至新兴工业地位结束后，来抵销这家公司未来的营业收入。未被抵销的亏损只允许结转至最多连续10个估税年。