蔡兆源 | 税收局可以什么都查吗？

从我们为客户处理税务审查的经验，我们建议纳税人检查并复印该清单存档。此外，也应该把重要的文件复印一份存档。

如果纳税人的记录和账目是以电子方式保存，那么纳税人应该协助审查官员登进电脑系统，并将电脑系统中的电子记录复制在磁带、光碟或磁盘中。

●审查所有资料？

审查官员将审查所有文件和记录，以确认纳税人呈报正确的收入。基本上，这些记录包括：

一、生意记录

纳税人可从税收局发布的手册与公共条例中获取保存记录的指南。

根据所得税法令第138A条款，收局总监有权针对任何所得税法令内的条款发布公共条例，以诠释该条款的意思。

以下是关于记录保存的公共条例和指南：

i.公共条例4／2000：保存充足的记录（有限公司及合作社）（修正版）；

ii.公共条例5／2000：保存充足的记录（个人与合伙）（修正版）；

iii.公共条例6／2000：保存充足的记录（有限公司、合作社或个人以外的人士）（修正版）。

●也查信用卡交易

二、生意记录以外的记录

如上述提及，关于有限公司以外的审查个案，如独资企业和合伙生意，审查官员也可能需要审查生意记录以外的记录，如：

i.个人银行户头的月结单；

ii.个人信用卡的月结单；

iii.个人财产拥有权的记录；

iv.个人和家庭费用的相关记录；

v.1967年所得税法令第79项条款列明的其他报表。

●税收局自行确认收入数额

根据所得税法令第82与第82A条款，每个纳税人需保存和保留充足的生意记录，以确定他的生意盈利或亏损。这些记录和文件包括以下：

i.收款与付款或支出与收入的账簿；

ii.财务报表；

iii.发票、证件、收据和其他需证明账簿记录的文件;

iv.以任何形式的电子媒介处理和存储的文件、物品、材料、文章和物品：

v.其他可由税收局总监指定的记录。

在所得税法令第119A条款下，无法依据第82（1）、第82（3）与第82（5）条款的要求保存充足的记录是一项罪行。

如果纳税人无法保持充份和完整的记录，审查官员为审查目的可采取最佳的方法，以确认纳税人呈报正确的收入数额。