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14/09/2020
蔡兆源‧善用出口税务奖掖
作者: 蔡兆源(《亚企理财中心》税务与财务咨询总监)

政府对出口总是情有独钟,提供很多出口税务奖掖。出口不只能为国家赚取外汇,加强经常账项,也可以证明我国的产品是具国际竞争力的。为了鼓励出口,政府提供了促进出口双重扣税(Double deduction for promotion of exports)与增加出口税务优惠(Increase in exports)。

■豁免所得税
很多商家仍不知道志日2019年5月16日的2019年(第6)所得税(豁免)指令(Income Tax(Exemption)(No.6)Order2019),已取代原有的1999年(出口增加优惠)所得税指令(Income tax(Allowance for increased export)rules1999)。此新指令虽志日2019年5月16日,却从2016估税年起生效。新旧指令有所不同。

合格公司可享税务优惠

在此新指令下,任何合格公司当其农产品或制成品出口增加,可享有税务优惠来抵销其收入如下:1.相等于制成品的出口增加额10%的税务优惠,条件是公司的制成品必须取得至少30%的增值额(valueadded);2.相等于制成品的出口增加额15%的税务优惠,条件是公司的制成品必须取得至少50%的增值额;或3.相等于农产品的出口增加额10%税务优惠。

■实例分享
我们的的客户,A公司是一家高级沙发制造商,它专注于出口,其制成品(沙发)也取得60%的增值额。A公司出口增加100万令吉。A公司可以用其相等于出口增加额15%的税务优惠,那就是15万令吉(15%x100万令吉)来抵销其收入。

未用完优惠可结转至下个估税年

但此法令也阐明此税务优惠只可用来抵销该估税年法定收入(Statutory Income)的70%。未用完的优惠可结转至下一个估税年至用完为止。假设A公司该估税年的法定收入是10万令吉。A公司只可用7万令吉(70%x10万令吉)出口税务优惠来抵销该估税年10万令吉法定收入。剩余的8万令吉(15万令吉-7万令吉)出口税务优惠可被结转至下一个估税年直至用完为止。

■须符合资格
合格公司也必须符合出口增加奖掖的其他条件,如下:

1.合格公司(qualifying company)是指一间在2016年大马公司法令下注册的居民公司(residentcompany),而且至少60%的股份是由大马公民拥有。值得注意的是,在此新指令下,如果公司至少60%的股份是由另一家公司拥有,便不符合资格。

2.农产品(agricultural produce)是由合格公司种植,畜养或捕获。农产品是指新鲜和干水果、新鲜和干花、鉴赏植物和包括鉴赏鱼、冷冻鲜虾、冷冻煮熟和去壳虾,冷冻鲜乌贼(cuttlefish)和冷冻鲜小乌贼(squid)。

3.制成品(product from manufacturing)则由合格公司制造。出口以下产品的不能享有优惠:(1)在1967年关税法令下被禁止出口的制造业产品;和(2)指定清单内所列的制造业产品如锡、天然胶、棕油、椰油、树桐、石油等等。

4.出口是指从马来西亚直接出口而不包括销售至自由区(FreeZones),保税工厂(LicensedManufacturing Warehouse)、纳闽、浮罗交怡和刁曼岛。

5.如果合格公司同时经营与出口制成品或农产品无关的生意,该公司必须分开记账。

6.在此新指令下,现在正在享有下列奖掖的公司不能同时享有此出口税务优惠;i.再投资优惠(Reinvestment allowance)ii.《1986年促进投资法令》下的奖掖iii.依据1967年所得税法第127(3)(b)或(3A)条款被豁免所得税者iv.依据1967年所得税法第154条款申索减免者,但不包括所得税法令第3附表、审计费、秘书费和报税费申索)

纳税人勿一知半解

从我们为商家进行的《公司税务健康体检》发现,有些纳税人申索税务奖掖,却对须符合的条件,一知半解,日后面对税务审查(Taxaudit),不知所措。小心方能驶得万年船!

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