有些公众对我国的各种税务还是感到混淆。这期,我们谈谈大马税务制度下的各种税务。
大马税务可以分为直接税和间接税两种。据估计,在2019年,67.3%的大马政府收入将是来自税收。其中,51.6%来自直接税,15.7%来自间接税(见图)。
直接税
直接税(Direct Taxes)是指纳税人直接向政府缴交的税。它包括所得税(可分为公司税和个人所得税两种)、石油所得税、印花税、产业盈利税等。
已被废除的直接税为:发展税、股票转让税、遗产税和影片租借税。直接税是由税收局(Inland Revenue Board)负责征收。税收局网址:http://www.hasil.gov.my。
以下是各种直接税的简介:
■所得税(Income Tax)是指对个人和公司的收入征收的税。它是根据1967年所得税法令(Income Tax Act,1967)征税。
■石油所得税(Petroleum IncomeTax)是根据1967年石油所得税法令〔Petroleum(Income Tax)Act,1967〕实施在从事开采石油业的任何人。征税的基础与公司税类似。
■产业盈利税是根据1976年产业盈利税法令(Real Property Gains Tax Act,1976),向出售产业或产业公司的股票所赚取的盈利征税,一般上,产业包括房地产。
■印花税(Stamp Duty)是根据1949年印花税法令(Stamp Act,1949)来征税。大部份的法律和商业文件,不论正本或副本都必须缴交印花税。
间接税
间接税(Indirect Taxes)是指对商品或服务征收的税,由生产者或提供商品或服务者缴交,但最后仍由消费人负担,所以称为间接税。换句话说,它是纳税人间接向政府缴交的税,即由商家缴交给政府,但最后仍转嫁给消费人。关税局(Royal Malaysian CustomsDepartment)负责征收间接税,其网址:http://www.customs.gov.my。
以下是各种间接税的简介:
■关税(Customs Duties)是指进出口商品经过海关(Customs)时,由政府向进出口商所征收的税。关税由商家缴交,不过,商家都会通过提高商品的价格,把关税负担转嫁给消费人。根据1967年关税法令(Customs Act,1967),关税包括进口税(Import Duty)、出口税(Export Duty)等等。
■国内税(Excise Duty)是指政府对国内生产或销售的产品(包含销售进口产品)征收的税收。政府根据《1976年国内税法令》(Excise<2005>Act,<2005>1976)一些产品如:车辆、烟草、香烟、啤酒、烈酒、石油与石油衍生产品等等征收国内税。
■政府在2015年4月1日开始实行消费税(Goods and Services Tax,GST)。
消费税是政府针对在国内消费所征收的税务。政府在2018年9月1日废除消费税,重新推行销售与服务税。
■销售税(Sales Tax)是依据2018年销售税法令(Sales Tax Act2018)征收的税收。凡在国内制造或从国外进口的应征税商品(taxable goods)须被征收销售税。凡制造商,其年度营业额超过50万令吉的门槛,就必须向关税局注册为注册制造商(RegisteredManufacturer),征收与缴交销售税。
我国的销售税税率是5%、10%或特定税率,视商品的种类而定。例如:手机、沙发被征收5%;牙刷、香烟被征收10%;一些商品例如:药物、未加工的肉、蔬菜则被豁免销售税。
■服务税(Service Tax)是依据2018年服务税法令(Service Tax Act2018)征收的税收。凡在国内经营应征税服务(taxable services)的服务供应商,其年度营业额超过50万令吉门槛(餐饮业150万令吉),就必须向关税局注册为服务税商家。但是,设在学校或宗教场所内的食堂豁免缴交服务税。政府规定的服务业如:酒店、民宿、汽车维修服务、国内航班(不包括乡区航空服务)、电讯服务等等都须被征收服务税。我国服务税的税率是6%。
税务改革
由于我国税务制度已显陈旧,希盟政府在去年9月成立《国家税务改革委员会》,负责全面重新检讨国家税务制度;确定税收落差以解决漏税问题;确定和探索新的税收来源;对数码经济领域征税与根据已制定的条件检讨税务奖掖的效用。