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2019-09-30 13:57:55  2123760
蔡兆源·如何减少公司税务?
理税有方

有个老板说看了本栏文章后,他要求财务主管计算了他公司的有效税率(Effective Tax Rate)。税率竟然高达33%,比标准公司税率24%高很多。他认为自己公司好像缴很多税,正在寻找为甚么他公司的有效税率这么高的原因?

之前,我们谈过如果企业老板注意观察已审核财务报表(Audited Accounts)内的税务开销(Income Tax Expense)注解,一般上都会注明一间公司的税务开销与标准公司税24%有异的原因。一些原因如下:不可扣税开销如折旧、应酬费、私人开销、罚款等;享有双重扣税的开销如促进出口费用、培训;无须被征税的收入;享有税务奖掖而来的节税;抵销税务亏损而来的节税;抵销资本优惠而来的节税和享有中小企业公司税率而来的节税等等。

●不可扣税开销
在我们过去为企业进行《公司税务体检》(Tax medical checkup)时发现,很多公司因为以下原因造成可享有扣税的开销没有申索扣税:1.没有把开销在账目上细分可扣税与不可扣税开销;2.没有在发票上细分可扣税与不可扣税开销;3.没有保留完整的供应商发票或收据,造成可享有扣税的开销无法扣税,因为没办法证明其真伪。

●应酬费
其中一个最常见没有在账目上细分的例子是应酬费(Entertainment)。根据税收局发出的现有公众条例,应酬新客户或员工的开销可享有100%扣税;而应酬原有客户或供应商的开销只能享有50%扣税。应酬潜在客户、商业伙伴或家人的开销是不能享有扣税的。

如果账目上没把以上应酬费加以细分,再加上报税时没多加分析。一般上,整笔应酬费就会被当成不可扣税开销,进而推高公司的有效税率。那公司也平白无故的需多缴税。有些公司在报税时,没有多加分析,而直接当成都是应酬原有客户的开销,直接申索50%扣税,一旦税收局在税务审查(Tax Audit)中发现,则会被罚款。

●公干费用
老板或员工有时候出国公干(Travelling),都会在国外多住几天一道旅游。这里的税务课题是这笔出国费用可以100%扣税吗?因为它包括部份私人用途开销,与公司生意无关。商家应该利用一个合理的方式来分配这一笔开销,以确保关于生意用途的部份是可以100%享有扣税。如果甚么都不处理,有些公司就把整笔出国费用当成不可扣税开销。相反的,如果把整笔费用当成可扣税开销而100%申索扣税,假使在税务审查时被发现就会“中招”!

●年度旅游
一般上,雇主为了鼓励员工都会举办年度公司旅游(Annual Company Trip)。开销包括交通费、住宿、膳食、入门票等等。在现有税法下,交通费包括机票、在地交通费是不能扣税的。我们在为商家进行《公司税务体检》时,也常看到由旅行社发出的发票并没有详细列明各种开销细节。一般上只是注明多少人旅游与每个人头的收费,再加上通常老板或员工会携带家人(非员工)同游,这会把税务事宜加以复杂化。因此,商家须要求旅行社把公司年度旅游的开销细分,这包括可以把非员工的开销分开在另一张发票等等。这些都是一般我们会在《公司税务体检》报告内建议给商家的处理方式。

《自愿申报漏税计划》于今日届满。明日“十月埋伏”或许即刻上演。老板们,你开始规划明年的税务事宜了吗?

作者 : 蔡兆源(《亚企理财中心》税务与财务咨询总监)
文章来源 : 星洲日报 2019-09-30


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