发布: 3:10pm 14/09/2020

蔡兆源‧善用出口税务奖掖

作者: 蔡兆源（《亚企理财中心》税务与财务咨询总监）

政府对出口总是情有独钟，提供很多出口税务奖掖。出口不只能为国家赚取外汇，加强经常账项，也可以证明我国的产品是具国际竞争力的。为了鼓励出口，政府提供了促进出口双重扣税（Double deduction for promotion of exports）与增加出口税务优惠（Increase in exports）。

■豁免所得税
很多商家仍不知道志日2019年5月16日的2019年（第6）所得税（豁免）指令（Income Tax（Exemption）（No.6）Order2019），已取代原有的1999年（出口增加优惠）所得税指令（Income tax（Allowance for increased export）rules1999）。此新指令虽志日2019年5月16日，却从2016估税年起生效。新旧指令有所不同。

合格公司可享税务优惠

在此新指令下，任何合格公司当其农产品或制成品出口增加，可享有税务优惠来抵销其收入如下：1.相等于制成品的出口增加额10%的税务优惠，条件是公司的制成品必须取得至少30%的增值额（valueadded）；2.相等于制成品的出口增加额15%的税务优惠，条件是公司的制成品必须取得至少50%的增值额；或3.相等于农产品的出口增加额10%税务优惠。

■实例分享
我们的的客户，A公司是一家高级沙发制造商，它专注于出口，其制成品（沙发）也取得60%的增值额。A公司出口增加100万令吉。A公司可以用其相等于出口增加额15%的税务优惠，那就是15万令吉（15%x100万令吉）来抵销其收入。

未用完优惠可结转至下个估税年

但此法令也阐明此税务优惠只可用来抵销该估税年法定收入（Statutory Income）的70%。未用完的优惠可结转至下一个估税年至用完为止。假设A公司该估税年的法定收入是10万令吉。A公司只可用7万令吉（70%x10万令吉）出口税务优惠来抵销该估税年10万令吉法定收入。剩余的8万令吉（15万令吉-7万令吉）出口税务优惠可被结转至下一个估税年直至用完为止。

■须符合资格
合格公司也必须符合出口增加奖掖的其他条件，如下：

1.合格公司（qualifying company）是指一间在2016年大马公司法令下注册的居民公司（residentcompany），而且至少60%的股份是由大马公民拥有。值得注意的是，在此新指令下，如果公司至少60%的股份是由另一家公司拥有，便不符合资格。

2.农产品（agricultural produce）是由合格公司种植，畜养或捕获。农产品是指新鲜和干水果、新鲜和干花、鉴赏植物和包括鉴赏鱼、冷冻鲜虾、冷冻煮熟和去壳虾，冷冻鲜乌贼（cuttlefish）和冷冻鲜小乌贼（squid）。

3.制成品（product from manufacturing）则由合格公司制造。出口以下产品的不能享有优惠：（1）在1967年关税法令下被禁止出口的制造业产品；和（2）指定清单内所列的制造业产品如锡、天然胶、棕油、椰油、树桐、石油等等。

4.出口是指从马来西亚直接出口而不包括销售至自由区（FreeZones），保税工厂（LicensedManufacturing Warehouse）、纳闽、浮罗交怡和刁曼岛。

5.如果合格公司同时经营与出口制成品或农产品无关的生意，该公司必须分开记账。

6.在此新指令下，现在正在享有下列奖掖的公司不能同时享有此出口税务优惠；i.再投资优惠（Reinvestment allowance）ii.《1986年促进投资法令》下的奖掖iii.依据1967年所得税法第127（3）（b）或（3A）条款被豁免所得税者iv.依据1967年所得税法第154条款申索减免者，但不包括所得税法令第3附表、审计费、秘书费和报税费申索）

纳税人勿一知半解

从我们为商家进行的《公司税务健康体检》发现，有些纳税人申索税务奖掖，却对须符合的条件，一知半解，日后面对税务审查（Taxaudit），不知所措。小心方能驶得万年船！

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