蔡兆源 | 多元化产品享有奖掖

根据税收局志期2022年12月27日的《再投资津贴公共条例》，一间已操作超过36个月的制造公司，进行再投资于合格计划，就可享有再投资津贴（Reinvestment Allowance，RA）。

再投资津贴是依据合格资本开销的60%计算。此津贴可用来抵销估税年法定收入的70%，未被抵销完的津贴可结转至以后的7个估税年。

所谓的合格计划是指关于制造某种产品或同一行业内的任何相关产品，公司为（i）扩充（Expansion）、（ii）现代化（Modernisation）或（iii）自动化（Automation）其现有业务，或（iv）将现有业务多元化（Diversification）至同一行业内的任何相关产品而进行的计划。

自动化生产

政府非常鼓励企业自动化其生产过程，以减少外劳。这是因为我国很多企业仍然非常依赖外劳。在税法上，自动化是指在生产的过程中，利用最少的人为判断与监控的机械操作（mechanical operation）来取代手工操作（manual operation）的生产过程。一般上，一项合格的自动化计划能减少劳工、提升效率、也会提升机械的利用。自动化现有的生产器材或过程的计划，可享有再投资津贴。

案例1

美门创意公司，一间制造铁门的中小企业公司，增添一架全自动化的焊接及上漆的机械。这台机械可以取代人工焊接及上漆。美门创意公司属于在进行着合格的自动化计划，并可享有再投资津贴。

多元化生产

在税法上，多元化是指在同一个行业内，生产额外产品或相关的新产品。这些额外产品或新产品应该和原本的产品有以下相关或类似的特征。表（1）所示为一些符合与不符合多元化项目资格的活动或产品的例子。

i. 主要原料；
ii. 主要零件；
iii. 种类、系列、品种、级数、类别、组合；
iv. 特色、特征；
v. 功能、目的、用途；或
vi. 生产过程

案例2

Batal公司是一间橡胶鞋制造商，在进行新的生产橡胶手套的计划。由于橡胶鞋及橡胶手套都采用同一种原料，所以Batal公司属于在进行着合格的多元化计划，并可享有再投资津贴。

案例3

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Kosan公司是一间橡胶手套制造商，在进行新的生产化验室器材的计划。由于橡胶手套和化验室器材是完全没有任何联系的，所以Kosan公司不属于在进行着合格的多元化计划，不可享有再投资津贴。

整合下游行业

多元化计划也包括整合下游行业（forward integration）的计划。比如说，生产原料的制造商，向下游走，开始生产中介产品或最终产品；或是中介产品制造商，向下游走，开始生产最终产品。

案例4

Chargee公司是一间食品和饮料的着色剂和调味剂的制造商，打算生产浓缩饮料。Chargee公司属于在进行着合格的多元化计划，可享有再投资津贴。

废料循环再生

除了生产新产品或相关产品，将废料或副产品（by products）分解后，再制成新产品也是一种多元化计划，可享有再投资津贴。

案例5

iIOI公司是一间生产棕油的制造商，将其提炼棕油过程中所产生的副产品，再制成家禽饲料。ilOI公司属于在进行着合格的多元化计划，可享有再投资津贴。

案例6

FEDLA公司是一间生产棕油的制造商，在进行着一项将榨干后的油棕果制造成纤维板的计划。FEDLA公司属于在进行着合格的多元化计划，可享有再投资津贴。

老板们，再投资津贴是一项超低门槛的税务奖掖。问题是你的公司申索了吗？