孔令龙.马来西亚税改之路：路漫漫其修远兮

SST的扩征已在7月1日开始落实，尽管部长和专家们都表示，这次的扩征对物价影响不大，理应不会造成人民的生活压力，但很多行业团体却持相反意见。到底市场对这次的扩征反应如何，我们还需要进一步观察，也需要政府，特别是国内贸易及生活费部加强监管市场各类产品及服务的价格。无论如何，一些商品及服务，在增加了销售税或服务税后，价格上涨已是肯定的，只是这次的扩征，是否能够改善国家的整体财务状况呢？

事实上，不管是政府或是工商界，在经过消费税，以及SST两种税制后，都非常清楚知道，要有效增加国家税收，在最大程度上堵住税收漏洞的同时，又不会造成通货膨胀，加重人民的生活成本，最有效的税制还是消费税，因为它有进项税和销项税的对冲机制，税务不会累计，亦不会增加物价与服务的成本；加上大部分的必需品都是0%税率或是豁免消费税，只要政府对市场价格的监控到位，退税机制完善，不增加商家流动资金的压力，对普罗大众的影响其实并没有想象中那么严重。

可是SST的机制，却会让有关税务在供应过程中不断层层重叠，表面上看似商家缴纳，但实际上商家的营运成本增加后，为了保住其毛利，最终必定会将这部分的成本转嫁给消费者。政府在宣布SST扩征时，一再表示涉及的服务及产品有限，不会影响大部分人民。实际上，在市场及生产链的循环下，消费者或多或少还是会直接或间接地受到影响。以商店租赁为例，商家必须额外缴纳租金8%的服务税，等同成本增加，那么这个额外的支出，如果商家选择自行吸纳，则增加其财务压力，如果转嫁给顾客，则其产品或服务价格飙涨，影响其竞争力，消费者也必须承担更高价的产品或服务。

只是由于人民对消费税机制不够了解，加上之前消费税在执行时的不足，让民间极为抗拒消费税的重新推行。尽管政府一再强调不会在短期内重新推行消费税，可是实际上近年来推行的一系列税务措施，都可以看到消费税的影子。换句话说，我们其实只是没有用消费税的名义，但实际上已逐步推行消费税的机制。

税改，无论新税制拟定得多全面，在推行初期肯定会对民生以及工商界的营运成本带来一定的影响。然而只要有关税改的方向正确，长远来说，对国家的整体财务状况和经济发展，乃至工商界及个人，都是利多于弊的。政府除了致力增加国家税收之外，更应该在任何新政策或新税制推行之前，给予充分的时间，咨询各界并完整拟好其推行细节，同时也加强教育工商界及民众有关税改的必要性，以及新税制的推行细节，才能避免在政策宣布或落实后多次U转，影响政府公信力，更能避免坊间以讹传讹，让群众在一知半解的情况下不小心违规，或更甚的是，重演当年消费税失败的历史。

要如何平衡政府收入及民生，特别是中、低收入者的财务压力，又不会过分挤压高收入群体并不是一件容易的事，除了政府各部门之间必须良好协调，妥善规划，也考验着我们的领袖是否有足够的毅力，为了国家长远的发展，持续推动这项不得不进行，却又吃力不讨好的改革。