发布: 1:12pm 08/11/2021

蔡兆源 | 海外收入在马接收须缴税？

文：蔡兆源（《亚企理财中心》税务与财务咨询总监）

在2022年财政预算案出炉前，首相拿督斯里依斯迈沙比利以充满惊喜“WOW”来形容这份预算案，并指它将是一份“来自人民，由人民，为人民”的预算案。他指出，明年度的财政预算案具有“惊喜”元素，确保没有任何人在国家复苏议程中被遗漏。

●税务惊“吓”！

从税务角度，“WOW”的不是惊喜，而是惊吓！除了备受注目的繁荣税，政府其实已启动了税务改革（Tax reform）以扩大其征税基础。这包括落实税务识别号码、税务合规证书、个人和公司在大马接收的外国收入将被征税等措施。

●防止漏网之鱼

早在2020年财政预算案，政府已经宣布要从今年起，所有18岁或以上的大马人和企业实体将获分配一个税务识别号码（TaxIdentification Number，TIN）。根据其他国家做法，所有18岁或以上的国民，只有拥有TIN后才可进行财务交易，例如在银行开设户头、申请汽车贷款、签署房地产买卖合约、与政府部门进行任何事宜等都需要有TIN。无论是否需要报税，即使无需缴税，也将给予人民一种对税务的责任感。

此外，外国人如果在大马购置房产，或许也需要有TIN，才能签署买卖合约。

这也能促使有房出租者，更有意识去呈报租金收入。外国和本地投资者，不管个人或公司也必须要有TIN。有些国家也要求把TIN列印在发货单、账单上，如消费税（GST）制度一样，因此，所有商家必须现身注册税务。这措施将防止漏网之鱼，也打击影子或地下经济。

●先缴税、后投标

从2023年起，所有参与政府采购的商家，须持有由税收局发出的税务合规证书（Tax Compliance Certificate，TCC）。因此，凡是要参与政府公开招标或者与政府进行交易的商家，持有税务合规证书将是先决条件，以确保政府只与已履行税务义务的商家合作。其实，税务合规证书并不是一个新的概念，在其他国家例如英国、美国和南非都已被推行。

在2022年预算案中，政府将拨款至少1000亿令吉予各项采购，包括营运开销的供应与服务与发展开销的各项工程。如果得标的商家从这些政府采购中受益，却没遵守税法或不缴税，这不只对国家不利，也对奉公守法的商家不公平。缴税的商家很难与不缴税的商家竞争，因成本架构上会有明显差距。也同样值得关注的是，如果商家与税收局有税务争议或法庭诉讼是否会影响纳税人申请税务合规证书呢？

●海外收入被征税？

目前，我国推行的是属地主义的征税模式，只有从我国所赚取的收入，才会被征收所得税。一般上，根据“属地税制”（Territorial basis），如果在大马进行的经济活动，所赚取的收入可被大马政府征税；如果在新加坡进行的经济活动，所赚取的收入则可被新加坡征税。

为了扩大征税基础与遵守国际税收平等的标准准则，2022年财案建议，从2022年1月1日起，向大马税务居民（Resident），在我国接收（Received）来自大马境外的收入征收所得税。

●大马人未必是“税务居民”？

“税务居民”，可以是个人或是公司。个人“税务居民”与国籍无关，不一定是大马人，是大马人也不一定是税务居民。一般上，只要在大马逗留满182天或以上，即可算是大马的税务居民。例如每天往返新加坡工作的大马人，或在大马工作和居住的英国人。相反的，在英国居住一整年的大马人，或在新加坡工作和居住的大马人，一般上则不是“大马税务居民”。个人和公司的税务居民定义还有其他复杂的规定，简言之，国外收入在我国接收，未来是可被征税。

●双重征税？

这项建议公布后，引起各界热议。普遍上，纳税人担心的是此建议是否会造成须多缴税或双边征税的以下问题：1.在海外工作所赚取的薪金，已在国外缴税，在我国接收时，还须报税与缴税吗？

2.目前，在我国提出公积金是免税的。那从国外提出的公积金，在我国接收时须缴税吗？

3.目前，个人在我国赚取的股息与利息收入是免税的。那从国外赚取的股息与利息收入，在我国接收时须缴税吗？

4.在国内，在网上（包括利用国外网站）买卖外国的股票与外汇赚取的盈利算是海外收入吗？

5.在国外收取的佣金，在我国接收时须缴税吗？

6.把海外收入以现金携带进入我国，算是在我国接收吗？

7.坊间传言海外收入在我国接收时将只会被征收3%低税率？果真如此，那此海外收入税务是否与国内收入分开计算呢？

●财政法案是关键！

以上的部份问题只有在财政法案（Finance Bill）出炉之后，才会有头绪。

希望财政法案将理清新条例的征税范围与相关税率。与此同时，我们也得看我国与相关国家的双边税务协定（Double TaxationAgreement）是否有效的避免多缴税或双边征税的问题。再者，如果出现双边征税的情况下，1967年所得税法令下赋予的双边税务回扣（Bilateral Credit）和单边税务回扣（Unilateral Credit）能否减轻纳税人的负担。

大家耐心等待财政法案吧！这项2022年财案建议是否会导致国人或公司不把国外的资金汇回大马，进而拖慢经济复苏的负面效应，还有待观察。

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