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财经

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投资周刊

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发布: 11:52am 17/07/2023

自愿申报

漏税

自愿申报

漏税

蔡兆源 | 躲不了,那就自愿申报漏税

文/蔡兆源

上几期文章,我们谈到政府与税收局推行各项措施制止逃税,包括税务识别号码、电子发票、自动交换税务情报、2001反洗黑钱、反恐融资与非法活动收益法等等。在现有严格的税法与机制下,“你可逃,但却无法躲”, 那已犯错的纳税人该怎么办?

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提高税务合规水平

随着财政部长在2023年财政预算案宣布后,税收局于今年6月中推出《计划2.0指南》(Special Voluntary Disclosure Program, SVDP 2.0 Operational Guidelines)。这项指南为符合条件的纳税人提供关于如何进行自愿申报的程序。这包括:

1. 提供有关SVDP 2.0执行方式的说明;

2. 提供SVDP 2.0的时限和减免罚款的信息;

3. 制定与自愿申报有关的付款规则。

在“昌明大马”概念下,SVDP 2.0是税收局为了确保国家税收的可持续性而推出的措施,旨在提高纳税人的税务合规水平,也符合税收局推展的AES(Awareness醒觉、Education教育、Service服务)概念。

吸引新纳税人报税

SVDP 2.0让纳税人有机会自愿呈报收入和正确计算税款,以遵从税收局的条例,同时鼓励纳税人在指定期限内缴纳税款。

另一方面,SVDP 2.0也希望能吸引新纳税人向税收局申报收入,以扩大税基,这与2023年开始推行的税务识别号码(Tax Identification Number,TIN)有关。根据此措施,780万名的大马公民和永久居民将自动获得TIN。因此,如果新纳税人还没有按照法律和税务规定申报收入,他们应该善用这个机会参与SVDP 2.0。税收局希望通过此措施,能够帮助纳税人履行他们对国家的责任。

税务信息实时化

为了支持数字经济的成长,政府通过2023年预算案的宣布,计划从2023年底开始逐步推行电子发票(e-Invoice),以确保国家税务行政管理的效率。

整体而言,大马实行电子发票可以提高服务质量、降低纳税人的遵从成本、提高企业营运效率,并简化纳税人的工作流程。这项电子发票的实施可以确保税务信息实时化(realtime online),符合“合规性设计”的概念。有鉴于此,政府希望纳税人在电子发票全面实行之前,利用此机会参与SVDP 2.0以“更新”其纳税申报状况。意思就是,在当局还未采取行动之前,希望犯规的纳税人自动悬崖勒马。

悬崖勒马

要悬崖勒马,SVDP 2.0提供自愿申报和按时缴纳税款机会:

1. 申报未申报或少申报的收入;错误申索开销或申索不被允许扣税的开销;错误申索减免或税务回扣与错误申索资本优惠;

2. 根据《1976年产业盈利税法令》,申报出售产业或产业公司(Real Property Company,RPC)所获取的盈利;

3. 逾期未盖印花的须缴印花税的法律文件。

豁免100%罚款

SVDP 2.0的执行期限为一年,从2023年6月6日起至2024年5月31日止。在这期间自愿申报者可享有豁免100%罚款。SVDP 2.0涉及的免罚条款如下:

1. 1967年所得税法令第112(3),113(2)和140A(3C)条款;

2. 1976年产业盈利税法令第29(3)条款;

3. 1949年印花税法令第47A(1)条款。

我办公室的同事告诉我, 他们正忙着在为那些想自愿申报的老板们编制全球净值表(Global Networth Statement)。你呢?

(作者为《亚企理财中心》税务与财务咨询总监http://www.asiabusinesscentre.com/

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