8月起落实首阶段 海外收入须电子发票

电子发票所需的资料是支付方的名字，可以是公司名或个人姓名（若是非我国公民，名字须与护照、MyPR、MyKAS上的名字相同）、税务识别号码（TIN）、身分证号码（护照、MyPR、MyKAS的号码）、地址、联络号码、销售及服务税（SST）号码。

如果支付方没有TIN，电子发票可输入“EI00000000020”，没有身分证号码和SST号码则输入“NA” 。

由于海外支付方并没有使用MyInvois系统，内陆税收局验证电子发票后，只会发出通知给收取海外收入这一方，再由后者分享一份电子发票给海外支付方，如同一般上的商业纪录做法。

如果电子发票有任何失误，海外支付方不在MyInvois系统内，不能要求退回发票。因此，大马接收方可以发出减少收款／贷项通知（credit invoice）、增加收款／借项通知（debit note）或退款通知（refund note）纠正失误。

国外采购买家自开发票

与此同时，向外国卖家购买货品或服务的交易，开电子发票的程序也是与收取海外收入的方式相同。

目前，外国卖家会发出发票、账单或收据给大马的买家，作为交易的记录，其中包括所销售的货物或服务的资料。

不强制外国卖家实施

不过，当我国落实电子发票制度后，不会强制规定外国卖家开电子发票，而是由大马的买家自开电子发票，记录这项交易，作为报税的用途。

内陆税收局于4月6日发布的《电子发票特别指南2.1》和《电子发票指南2.3》，让民众更加了解电子发票落实后的情况。

7特定交易须个别发票

另一方面，税收局发出的新指南阐明，7个特定交易务必开个别电子发票，以让该局能够更全面掌握买卖双方的资料，以助于降低逃税的情况，更有效打击影子经济。

这些特定交易分别为汽车业、航空业、奢侈品和珠宝、建筑业、建筑材料批发商和零售商、持牌博彩和赌注、向代理商、经销商或分销商付款。

亚企理财中心税务与财务咨询总监拿督蔡兆源接受本报访问时表示，在上述交易当中，商家必须向每名买家发出电子发票，他们完全不被允许使用合并性电子发票（Consolidated e-Invoice）。

他相信，内陆税收局之所以有此规定，是因为这些交易最容易出现逃税的情况。

奢侈品珠宝暂豁免

不过，根据税收局于4月6日发出的最新指南，由于奢侈品税暂时搁置，因此奢侈品和珠宝暂时获得豁免，现阶段尚能使用电子发票或合并性电子发票。

“当商家发出电子发票，他们就需要买方的资料，而税收局获得发票资料后，也会知道如何去追踪那位买家，这样买家也不轻易逃税。

“对于奢侈品和珠宝商家而言，如果买家没有要求提供电子发票，他们可以使用合并性发票，直到另行通知。”

“商对客”零售商 允用合并发票

蔡兆源说，在电子发票制度下，税收局是允许“商对客”（B2C）销售模式的零售商使用合并性电子发票。

“有些零售商继续发出原本的发票，直到月底时，他们可以合并一张电子发票，并发给税收局验证，这些资料也会进入税收局的数据库，并且能掌握该商家一个月的总收入。”

他强调，如果零售商面对顾客提出电子发票的需求时，他们就有必要向顾客发出电子发票。

修订后 奖学金须电子发票

税收局于今年2月9日和4月6日发布电子发票指南，并在两份指南中做出少许修改，最新指南已将奖学金从“无需电子发票类型”中移除。

这也意味，若任何单位为受惠者提供奖学金，也须以电子发票的形式呈报给税收局。

除了奖学金之外，其他无需电子发票的收入和支出类型依然获得保留。

以下类型的收入或支出无需电子发票（包括自开电子发票）：

(a) 工作收入

(b) 退休金

(c) 赡养费

(d) 特定情况下的股息分配

(e) 伊斯兰义捐（zakat）

 7个特定交易必须开立个别电子发票，不能合并发票，详情如下：

一、交通工具，包括拖拉车

二、航空，如机票、私人包机

三、奢侈品和珠宝（详情仍有待公布，如果顾客没有要求发票，商家可以开立合并电子发票，直到另行通知）

四、建筑领域，如建筑合约

五、建筑材料（零售和批发）

六、合法的投注和赌博活动派发奖金给赢家（在赌场和游戏机赢钱可豁免开电子发票，直至另行通知）

七、付费给个人代理、经销商和分销商