上期文章见报后，有位经商的读者，陈生询问“我公司将再投资于新厂房与设备器材以自动化生产线，我该申索自动化奖掖（Automation Incentive），还是再投资津贴奖掖（Reinvestment Allowance）呢？”一般上，商家都希望极大化其税务奖掖，以减少税务负担。
◆自动化奖掖
在自动化奖掖下，企业投资于自动化资本开销可享有以下津贴。制造业与服务业最高1000万令吉的自动化资本开销可享有自动化奖掖。
ADVERTISEMENT
1. 自动化资本开销可享有100%的加速资本津贴（Accelerated Capital Allowance）；与
2. 同样的自动化资本开销也可享有100%的自动化器材津贴（Automation Equipment Allowance）。这自动化器材津贴可以用来抵销最高70%的当年法定收入（Statutory Income，类似盈利）。剩余津贴数额可以被带去下一年，直至用完为止。
◆再投资津贴奖掖
一间制造公司，进行再投资于合格计划（Qualifying Project），就可享有再投资津贴。合格计划是指制造业公司针对现有的生意，扩充现有的产能（Expansion）、现代化现有的生产器材或过程（Modernisation）、自动化现有的生产器材或过程（Automation）或多元化现有的产品（Diversification）。
合格资本开销可享有60%的再投资津贴。此津贴可用来抵销估税年法定收入的70%，未用完的津贴可结转至以后年度至用完为止。然而，如果一间公司达到的生产力，超越财政部规定的水平，该公司可将再投资津贴用来抵销估税年的100%法定收入。此生产力是用生产效率（Process Efficiency）来计算。
◆哪项奖掖更佳?
在作出决定前，陈生需考虑自动化奖掖与再投资津贴奖掖的差异，这包括 ：
| 普通会员 | VIP |
VVIP | |
|---|---|---|---|
| 星洲网平台内容 | |||
| 星洲公开活动 | |||
| 礼品/优惠 | |||
| 会员文 | |||
| VIP文 | |||
| 特邀活动/特级优惠 | |||
| 电子报（全国11份地方版） | |||
| 报纸 | |||
1. 只要符合条件，企业可以享有15年的再投资津贴奖掖。相反的，自动化奖掖的申请截止日期为2027年12月31日。
2. 再投资津贴奖掖的合格资本开销没有顶限；而自动化奖掖的合格资本开销的顶限为1000万令吉。
3. 再投资津贴奖掖的津贴为合格资本开销的60%；而自动化奖掖的津贴则为合格资本开销的100%。
4. 申索再投资津贴奖掖的企业，同样的合格资本开销也可享有100%的资本津贴（Capital Allowance），但须用8年（最长）来申索。而申索自动化奖掖的企业，同样的合格资本开销则享有加速资本津贴，100%的资本津贴全部在第一年申索。因此，两者之间在时间点上有差异。
◆可否任选奖掖?
5. 因此，简单计算，再投资津贴奖掖的合格资本开销享有160%津贴；而自动化奖掖的合格资本开销则享有更高更快可申索的200%津贴。
6. 再投资津贴奖掖的合格资本开销包括工业建筑物与设备器材；而自动化奖掖的合格资本开销只包括设备器材。所以，假设都符合条件，陈生的新厂房与设备都可享有再投资津贴奖掖，但只有设备器材才能享有自动化奖掖。
7. 申索自动化奖掖的条件和申请过程更为严格，这包括符合自动化奖掖资格的机械或设备需经大马标准与工业研究院（SIRIM）验证。
8. 企业能否在这两项奖掖之间游走，随意申索其中一项奖掖？可以，局限是当企业申索自动化奖掖后，如果在下一个估税年选择申索再投资津贴奖掖，那该企业就无法再回头申索自动化奖掖。（注：自动化奖掖的合格资本开销的顶限为1000万令吉）
◆选对的税务奖掖
从以上的自动化奖掖与再投资津贴奖掖的差异，我们不难发现，必须了解陈生未来几年的发展计划，包括厂房与设备的投资金额与时程，然后再精准跨年计算，才能知道哪一项奖掖对陈生更有利。在一般的税务咨询作业上，我们会为客户提供《税务奖掖比较研究》（Tax Incentive Comparative Study）以协助客户做出知情的决定。
ADVERTISEMENT
热门新闻
百格视频
ADVERTISEMENT
