发布: 7:40am 16/06/2025

蔡兆源

蔡兆源| 购新设备享有税务奖掖

(6月16日见报) 蔡兆源| 购新设备享有税务奖掖

一位中小企业老板问道：从上期的文章，显示不是所有的新厂房都能享有再投资津贴（Reinvestment Allowance），那新机械又如何呢？

再投资享有津贴

根据税收局志期2022年12月27日的《再投资津贴公共条例》，一间已操作超过36个月的制造公司，进行再投资于合格计划，就可享有再投资津贴。

再投资津贴是依据合格资本开销的60%计算。此津贴可用来抵销估税年法定收入的70%，未被抵销完的津贴可结转至以后的7个估税年。

所谓的合格计划是指关于制造某种产品或同一行业内的任何相关产品，公司为（i）扩充（Expansion）、（ii）现代化（Modernisation）或（iii）自动化（Automation）其现有业务，或（iv）将现有业务多元化（Diversification）至同一行业内的任何相关产品而进行的计划。

增加设备和机械

一般上，合格资本开销包括针对工厂（factory）、设备（plant）与机械（machinery）等作出的资本开销。之前，我们已谈过关于工厂的合格资本开销。这期我们专注于设备与机械的合格资本开销，如下：

1. 设备（plant）是指用于制造活动的仪器（apparatus），而且是“直接用在工厂内进行的制造活动”。

2. 机械（machinery）是指由固定和移动零件组成的一项器具（device）或仪器，以执行其制造功能，而且是“直接用在工厂内进行的制造活动”。

3. “直接用在工厂内进行的制造活动”（directly used in carrying out the manufacturing activity in a factory）是指在制造活动期间，工厂使用的设备和机械必须：

i. 将材料转变成可销售的产品；

ii. 在制造可销售的产品中，扮演着活跃（active）或必要的角色；

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iii. 用于处理、存储或运输原料或可销售的产品；或

iv. 用于为销售产品而做的包装。

◆案例1

Teslla公司在12月31日结账。该公司在2025年着手进行扩充计划，为此它购置2台起重机（forklift）。其中一台起重机A用于工厂建筑物外，从罗里卸货、称重量和运往仓库。另一台起重机B则用于工厂建筑物内，在整条生产线上移动原料。由于起重机A不是在工厂建筑物内使用，因此，它不被视为用作再投资津贴的目的。起重机B用于工厂建筑物内，在整条生产线上移动原料，因此它可以享有再投资津贴。

◆案例2

延续案例1的背景，Teslla公司也购买了电脑器材，直接链接其制造活动中所使用的生产设施。该电脑器材可以享有再投资津贴，因为它们与生产设施直接链接，并且在实际制造活动中扮演着活跃或必要的角色。

◆案例3

延续案例1的背景，Teslla公司也购买了商用车，用于运输原料和销售的产品。由于这些商用车不在工厂建筑物内使用，因此它不符合再投资津贴的条件。

替换设备和机械

公司在进行制造活动时，可能会购买新设备或机械，以增加或替换（replace）现有的设备及机器。如果该新设备和机械不是用于合格计划，公司不能针对该支出申索再投资津贴。这包括替换现有的工具（tools）或机械零件，除非能够证明在作出这些与替换有关的资本开销后，该公司现有的产量会扩充、或现有的生产过程会被现代化或自动化，或现有的产品被多元化。

◆案例4

Rosel公司是一间家具制造商。它在其工厂里增添4条新的生产线，并把其产量从每个月1万件提升到3万件。Rosel公司属于在进行着合格的扩充计划，并可享有再投资津贴。与此同时，Rosel公司也替换一些已磨损的旧机器零件。针对替换机器的开销，Rosel公司不可申索再投资津贴，因为该替换机器的开销与再投资合格计划无关。

规划税务

从我们为商家进行《企业税务健康体检》时发现，商家在扩充或自动化计划中，不管是工厂、设备与机械、如果有做好规划，是能够极大化再投资津贴的申索。当然，相比再投资津贴的60%，鼓励自动化所给予的加速自动化资本津贴（Automation Capital Allowance）奖掖的200%，是更具吸引力的。该如何选择，读者请参考前期文章。