涉双重不课税不公税制 马港列欧盟税务灰名单 

（台北26日讯）欧盟为持续改善全球租税环境，今年10月再次更新税务不合作地区清单，其中最引人注意的部分为采行属地主义税制的香港及马来西亚再度落入税务观察灰名单，当地台商应留意未来税制动态。

香港及马来西亚自2019年3月脱离应受观察之税务灰名单后，双双再度入榜，主要原因为欧盟关注在香港没有实质经济活动的企业无须就部分源自外地的被动收入（例如利息和特许权使用费）缴税，或会带来“双重不征税”的情况。

勤业众信联合会计师事务所税务部协理韩承皓指出，香港、马来西亚、新加坡等地税制系采属地主义课税原则，当地之营利事业仅须就源自当地之所得纳税；属于境外之所得，则可依照法令无需于当地纳税。当地政府期望透过属地主义税制，增加竞争力吸引更多投资，并尽可能避免双重课税对企业带来之负面影响。

从欧盟本次更新之名单未将所有属地主义税制国家或地区列入，即可见属地主义税制并未违反欧盟三大目标，但双重不课税之结果，在欧盟眼中则可能造成不公平税制竞争及使企业产生与实质活动不符之租税规划诱因。这也可能是继2017年至2019年三月后，香港及马来西亚再度进入灰名单之主要因素。

企业被指利用税制差异避税

勤业众信联合会计师事务所国际租税主持会计师廖哲莉表示，从香港政府公开表示继续采属地主义之回应及并非所有采取属地主义税制之国家，例如新加坡，均列入为欧盟的黑名单或灰名单，可以发现欧盟真正有意见的并非属地主义税制，而是企业利用各国税制差异造成所得“不落地”以规避税负。

廖哲莉表示，举例而言，新加坡于今年公布相关智慧财产权课税之规定，即遵循OCED反避税之行动方案指导方针施行，相关智慧财产权之活动，例如研发或维权之活动必须在新加坡进行，其所产生之所得则属境内所得加以课税，但给予减免之税率。