社论.销售与服务税扩张政策：企业与人民准备好了？

对中小企业而言，此举将带来额外的成本与价格压力；对民众而言，直接面对的问题是通货膨胀与生活成本会否上升？再者是在特定领域内，如进口食品选择性课税，可能会导致市场定价混乱、买卖双方都搞不清楚状况，进而伤及消费者信心。

自2018年消费税（GST）废除后，政府重启SST制度，以作为主要的间接税收来源。虽然SST的结构较为简单，企业在合乎法规标准前提下负担较低税负的原则，但其税基明显较GST窄。

面对国债高企、补贴压力及公共财政赤字扩大，政府亟需寻求可持续的税收来源。此次扩大SST6个服务领域，可视为在不引起全面通胀恐慌下，有弹性的增加税收，借以填补财政缺口。

财政部预估，这项调整每年将为国库增加约30至35亿令吉的税收，相当于SST总体税收约10%增幅。然而，这笔收入的取得是否值得增加企业压力和民众负担为代价，是政策必须讨论的重点。

严峻的税务环境与通货膨胀

根据中小企业发展机构的数据，国内超过97%的中小企业，涵盖零售、物流、餐饮与专业服务等领域。此次新增课税领域如租赁、建筑、金融、私人医疗、教育和美容，正是中小企业活跃的领域。当这些企业被纳入SST税收规范后，首当其冲有两大问题：

其一，企业合规成本上升：SST税制虽不如GST繁复，但纳税人仍需进行税务登记、报税、保存帐目、接受审核。对中小企业而言，必须投入额外人力或聘请会计师协助，形成营运压力。

其二，价格转嫁的困难：在缺乏议价能力的市场条件下，中小企业很难将6%的SST完全转嫁给消费者，特别是在价格竞争激烈的租赁、建筑、美容等领域。其毛利空间会被挤压，长期恐导致营运困难甚至淘汰。

此外，不少中小企业现金流紧张、规模有限，过去因未达门槛而得以豁免SST。如今被纳入后，面对不稳定的市场需求与更高的合规门槛，必将加剧他们在疫情后本已脆弱的企业复苏之路。

一项新的税务政策是否会导致通货膨胀，取决于两大因素：一是企业是否选择转嫁成本；二是消费者是否会接受价格上升并继续消费。

今年第一季我国通胀率为2.2%，属于温和水平，但新税制一旦实施，尤其是针对消费频率高的项目，如私人医疗、租赁、教育与美容等，可能出现价格推升，进而压缩家庭可支配收入。

虽然6%的SST看似轻微，但在多重服务环节叠加之下，实际效应将累积。以中产与低收入群为例，若每月生活开销中有20%来自于需缴SST的服务项目，税务负担将使通胀有感。国家银行报告显示，家庭平均债务率已达GDP的85%，生活成本议题更加敏感，因此，即使通胀指数未剧烈上升，民间对“生活更难过”的感受，仍可能成为政治风险。

课税细节制度繁琐将陷入混乱

本次税制扩展中最具争议之一，莫过于“选择性课税”问题。例如，某些非必需品或奢侈品将另征税。此一做法虽符合政策“选择性减少对基础设施与进出口成本的干扰”原则，但对企业与稽查单位而言，却会形成困扰。

其一，混淆不清的界线：许多企业提供多元服务，如生鲜超市同时兼卖帝王蟹、进口水果海鲜，也卖本地商品，若仅部分课税，需详细划分成本与收入，增加管理难度。

其二，制度漏洞与避税空间：为规避SST，部分业者可能调整业务模式，如以“承包”或“联营”方式将应税项目外包至免税对象，降低税负，导致政府税收预期不达标。

其三，法律与执行不确定性：过往税制改革屡因政策模糊、执行标准不一而引发投诉与申诉潮。若此次新增领域无明确指导原则，税务机关与企业双方可能陷入争议。

税收制度不仅是财政工具，更是经济公平与治理能力的体现。此次扩大SST课税范围，反映政府面对财政压力下寻求增收途径的现实，但其牵涉的社会与经济影响远超过税率本身。

若缺乏有效的制度设计与清晰沟通，可能引起中小企业反弹，导致市场混乱与通胀恶化。因此，政府在实施税改之际，应兼顾“扩税与减负”的双向策略，在提高财政自给能力的同时，保障中小企业的韧性与人民的生活稳定，方能使改革不致本末倒置，从而成为经济信心的助力。