我国目前的结构改革，其中一个重要部分是政府财政改革——提高税收和非税收，同时降低补贴支出。这两年的措施，主要瞄准商企和高收入群“开刀”，因为当局的原则是不影响大部分人民生活。
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实际上，大马企业里有97％是中小型企业，约110万家，对国内生产总值（GDP）的贡献达39％，雇佣着国家一半的劳动力，规模和影响范围不容小觑。
在全球贸易与经济不确定的大环境里，企业要顾成本创盈利，同时要合规守则，并且在“被改革”的行列里站“C位”，商界处境如何？业界人士有些什么想法与方案？
陈棋雄：政策亲民不亲商
大马中小企业公会全国总会长陈棋雄博士对《投资致富》说：“近年政府提出的财政改革举措，对我们中小企业来说是‘亲民不亲商’；一些政策似乎不是针对少数富人，更多是针对一般商家。”
他认为，尽管当局也推出长远的经济举措，例如能源转型和工业大蓝图，但这些计划在短期内对商家并无直接影响。相反，补贴和税务措施一旦调整，商家马上有很大压力。
他从会员的反馈中得知，无论是调整柴油或水电费补贴，都会影响经商成本，因为商用量较大，通常被排除在补贴门槛之外。
“何况企业成本不止这些。新增的雇佣合约印花税、外籍工人的2％公积金、各行业执照申请费等等都是支出。”
转嫁额外成本
他解释，当商家没办法吸纳所有额外成本，就不得不转嫁给消费者。尤其是近期扩大的销售与服务税（SST），牵涉的物品不少，环环相扣之下，整个市场会有价格传导效应，尽管大部分必需品如基本食品没有被征税。
他举例，物流业被征SST，而该行业的卡车使用缺乏补贴的柴油，并且工人最低薪金调高，从各个方面都拉高物流业供应链的成本。
他预计，一旦政府提到的所有补贴与税务改革启动后，商家的成本和生意会受到至少30％影响。而面对经商成本增加，有关商家实际能做的就是把成本“交回”给消费者吸收。
商人不等于富人
陈棋雄强调，“商家即有钱人”是种错误的想法，尤其是小型企业，更不是富人群。
他解释，本地大部分中小企业属于小型和微型。这些小商刚从数年前的冠病疫情熬过来，如今又要面对成本走高的局面，还有电子发票措施要跟进，实属不易。
在他看来，即便税务和补贴调整的核心是针对少数富人，以此减轻政府财政压力，然而，当企业成本被推高并涨价，最后受影响的是广大的小商人和普罗大众。
“其实今年新年假期后，已看到零售业淡静下来。消费者都因为物价走高而调整预算。”
根据大马中小企业机构资讯，2023年大马企业总数里有96.9％属于中小企业，雇佣786万人，其中84％从事各类服务业。微型企业占69.7％（销售额低于30万令吉），小型企业占28.5％（收入介于30万至300万令吉），只有1.8％是中型企业（收入介于300万至2000万令吉）。
缓步执行 清晰说明
身为公会代表，陈棋雄定期集合商家意见并向政府提出，例如商用电费调整后，已多次反应商家成本难处。
“但政府已下定决心，认为商家承担得起。” 他认为国家改革政策必行，但应“一步步来”，让商家有时间消化和准备。“若在两三年内一个接一个开跑，并且没有说明细节，就会引起混乱。例如雇佣合约印花税，起初并无指明雇佣生效日期，使到商家要来回查明，避免罚款，这些都是额外支出。”
他预见，若涉及面广泛的针对性燃油补贴开跑，市场会更加谨慎，并且初期必会引起各阶层各行业人士的混淆。
商业奖励补贴涵盖范围不足
除了国内政策改革让中小企业烦恼，陈棋雄指出，给予商业的奖励和补贴涵盖范围不足，小商家没办法及时获得帮助。
“同时，我们要面对越来越多的外国商家进军大马竞争。商家也希望可以冲出海外，多做出口生意，然而中小企业需要当局更多的引领。”
廖振雄：不停U转加重成本
“一家咨询公司为了应付电子发票措施，多聘请人员来服务商家客户。可是最近当局突然宣布，年收入低于15万令吉者可暂时豁免，这使到已经聘用额外人手、添购新系统准备开发票的小公司，花费一笔资金，却暂无用武之地。”
会计师兼税务代理廖振雄对本刊举出上述真实例子。他感慨，很多时候让企业觉得忧虑的是，当局的举措太快，细节却不明确，而且不时‘U转’，使到他们无所适从，过程耗费不少时间和人力成本。
“这两三年的确有很多税项和措施变化。每次有新宣布，企业都必须调整营运做法。以电子发票系统来说，价格最便宜从千多到数千令吉，有的售价上万令吉，且要资讯科技（IT）技术支援、培训自家人员，这些都是支出。”
掀起级联反应
他指出，这算是所谓的“级联反应”。意即一系列连续事件中，前面一种事件能激发后面多种事件的反应。
整体上，廖振雄认为，凡是最后落在消费者身上的税务，如SST，都不能说不影响市面行情，而且SST涉及的物品和服务范围很多，会有重叠征税问题。例如，大部分商家租用店铺或办公室，当租赁服务SST实施，这些商家的营运成本将走高，如果产品也属于SST征税范围，必会将增多的成本一并转嫁客户。
“还有，销售税每两个月申报一次。也就是说，7月开始商家就要按照行业查看是否达到征税门槛，行政成本将加重。”
商家需静观变化但积极了解
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也是安式集团创办人的廖振雄指出，根据他的体验，很多时候连有关当局都不清楚新措施细节，更别说商家会迷茫。
尽管如此，政府已逐步落实各种政策，企业不得不跟着走。他的建议是，商家可以咨询正式的税务或会计专员，利用人力资源基金的补贴去上课和了解新措施。
“提议大家参考可信度高的资料，不要听信一些网络或身边的错误讯息。税务和补贴改革未结束，明年可能启动碳税，还有些延迟的税务如高价商品税未明示。”
身处多变的改革时期，他认为当有新措施出现时，不妨先观察是否会有回转余地，可以先按兵不动，但一定要积极了解和时刻跟进。
孔令龙：中小企4M应对
中小型企业在经济结构改革里如何应付？税务专家拿督孔令龙提议，企业要做到4个M，即规划财务（Money）、提升人力资源（Manpower）、加强机械技术（Machinery）及做好营销（Marketing）。
规划财务 提升人力资源
也是大马中华总商会总财政兼中小型企业组主任的孔令龙指出，中小企业经常面对现金流问题，有必要做好资金规划，包括税务规划，了解税务减免，有助节省资金。同时，尽量提升人力资源效率，善用人力资源发展基金（HRDC）提供的培训课程，以有限成本加强员工技能。
加强机械技术 做好营销
他点出，企业无论是技术还是机械，都要有所增值，才能应付市场的激烈竞争；并且要积极做营销，多参与相关的国外展览会，开拓出口机会。尤其是在美国关税贸易战里，应善用东盟的贸易商机。
“当企业价值提升、生产力增进，则能有更好价格竞争力。收入和营业规模扩大后，商家有望应付各种成本变化，且更具备融资条件。”
至于中小企业难以获得辅助的长期难题，孔令龙提议，大马对外贸易发展局（MATRADE）一直为企业提供税收减免和激励措施，主要是支持出口活动，企业可以留意相关资讯。
MATRADE网页资讯显示，成功打入新出口市场的公司，出口额可享受50％免税。该局也有市场开发补助金（MDG），让出口商报销一些费用；此外还有服务出口基金（SEF），专门给服务提供商财政援助。但某些减免有时间期限，企业须定期跟进。
新措施可堵逃漏税
孔令龙认为大马结构改革合理而可行，尽管政府主打开源节流，但针对性补贴所节省的支出就已经很可观，并不只是为了针对富人群。
“这几年商家其实并无增加太多税务负担。首先公司税无明显改变，介于15至24％之间，并一直是累进式，按照收入水平而征税；而近期广泛谈论的SST，是销售税的一种，最终由消费者承担。”
但他也坦言，SST的机制会让有关税务在供应过程里层层重叠，表面看似商家缴纳，实际上营运成本增加后，为了保住毛利，最终会将该部分成本转嫁给消费者。
谈到国家税制，孔令龙曾表达，千禧年起大马就不时按照财政状况、经济发展需要及工商界和人民的需求，一再修正和调整税务机制。“自2022年以来，政府每年会公布一些措施，例如税务识别码、自愿申报计划、税务合规证书、鼓励海外收入汇入大马，目的是改善政府财务状况，堵住逃税或漏税的缺口。相应地，税收有望增多。”
谈到政府税收偏低问题，孔令龙也认为，虽然大马纳税率达80％，但截至2024年，税收占GDP约12％，在区域里仍偏低，有扩大的空间。
他重申，我国税制至今合理。尽管扩大SST，原则是不针对基本消费品征税；而去年起征收的海外购物低价商品税，也是为填补税制漏洞，并提高国产商品竞争力。
他认为，只要政府秉持不向基本消费品征税的原则，则能做到使大部分人不受影响。
“尽管企业通常会把成本转移给客户，但是有能力购买非必需品的人，多缴交数个百分点的SST，应该不会增加其负担。反而，当局要留意商家是否趁机大幅度涨价。”
定量 VS 定性
观察现任政府的结构改革进度，孔令龙认为，要以“定量”和“定性”两大方面去看。定量指的是用数字、统计等方法来衡量，定性则指通过观察和分析等方法来研究。
他表示，政府固然会设定目标数据、短至长期策略，逐步达到目标财政水平，让国家可续发展。然而现实中还要依据当下局势采取行动，例如中东战事进展、关税贸易战变化、国际油价高低等等因素。
“尤其燃油补贴改革时机，很大程度要跟进国际油价高低，不能等到原油价飙高再来实施，在低油价时期启动则不会引起太大反应。电费调整也牵涉甚广，所以基准电费调涨延迟一些时间才落实。”
他指出，要衡量的定性和定量事情不少，按部就班改革之际，当局边执行边观察，不可能一蹴而就。
企业盈利转弱 税收恐难达标
政府的增收开源路正在进行，不过达证券在5月的一份报告指出，目前宏观环境不佳、贸易关税调整、外国需求疲软，企业业绩也可能会不佳。因此政府的企业所得税收入或许无法达标。此外，SST扩大和电子发票实行时间延迟，可能影响整体改革时间和表现。
达证券认为，上述与收入相关的下行风险，或会进一步加剧政府财政压力，要实现2025年财政赤字占GDP 3.8％的目标，也许变得困难。
“政府去年呈报2025年预算案时，预计总收入增长约5％，达到3397亿令吉（占GDP的16.3％）。当中，税收预计占最多，即76.3％或2590亿令吉（直接税收1888亿令吉，非直接税收702亿令吉），当时经济情景较为乐观。”
政府当时还预计直接税收增长6.6％，企业所得税贡献将最多，看好经济前景和电子发票实施顺利。
但之后，达证券看到，扩大SST的计划延迟约两个月，间接税收估计也有所下降，因为SST是间接税基的最大贡献，占66.5％，稍有推迟将影响不小。
政府财政压力→企业成本压力→人民物价压力
政府的财政压力，在进行合理化补贴与增收举措后，变成企业的成本压力，并可能成为人民的物价压力，继而影响整体收入。政策与经济环境、企业处境与民间情绪环环相扣；中小企业要在改革的中心点站稳，增值能力、抗压力及财务方案是关键。
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