蔡兆源 | 别制造税务问题

3. 通过化学或生化反应过程混合材料，该过程会改变分子的结构（例如打破分子内的键)，或改变原子在分子中的空间排列。

这不是“制造”

在《再投资津贴公共条例》下，以下活动不被视为“制造”:

1. 为建造目的而安装的机械或设备；
2. 简单包装操作，例如装瓶、装盒、装袋、装箱；
3. 简单的安装；
4. 任何产品的简单混合；
5. 零件的简单组装；
6. 在运输和储存过程中确保物品保持良好状态的任何活动；
7. 利便船运与运输的任何活动；
8. 包装或展示商品以进行销售的任何活动，或
9. 部长可能规定的任何活动，请参阅志期2012年1月9日，
从2009估税年起生效的2012年所得税（排除在制造业定义以外的活动 
[Income Tax （Prescription of Activity Excluded from the 
Definition of “Manufacturing”）Rules 2012]。
请参阅图表的详细名单。

不只是简单制造

值得一提的是，就再投资津贴而言，“简单”是指不需要专业技能、专用机器、专用设备所执行的活动或专门为执行该活动而生产或安装特殊设备的活动。

◆范例1

TRUM公司从中国进口完全拆散的家具。TRUM公司厂房的员工将所有进口的零件组装成完整的家具。由于将零件组装成家具不需要任何特殊的机器、设备或技能，就再投资津贴而言，TRUM公司的活动不符合再投资津贴下制造业的定义。

◆范例2

UXA公司自2018年1月1日开始供应和安装管子，并于每年8月31日结账。UXA公司根据客户要求进行切割和焊接管子。由于需求不断增长，UXA公司于2019年5月15日购买一座新建筑物，并将其用作厂房。UXA公司不能针对该厂房申请再投资津贴，因 为UXA公司的活动不符合再投资津贴下制造业的定义。

谨慎申索

虽然税务奖掖可以大大降低投资成本，但在申索再投资津贴税务奖掖时，制造公司必须符合再投资津贴的条例，才不会埋下计时炸弹。从我们为商家进行的《公司税务健康体检》发现，有些制造公司在没有符合“制造”的定义下，申索再投资津贴税务奖掖，幸好即时纠正，不然万一在税务审查（Tax Audit）下被发现，后果不堪设想。